第一章 總 則

　　第一條 為支持企業(yè)加大資金投入，開(kāi)展研究開(kāi)發(fā)活動(dòng)，提升自主創(chuàng )新能力，推進(jìn)創(chuàng )新型城市建設，根據《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例、《國務(wù)院〈關(guān)于實(shí)施國家中長(cháng)期科學(xué)和技術(shù)發(fā)展規劃綱要(2006-2020年)的若干配套政策的通知〉》(國發(fā)[2006]6號)、《企業(yè)研究開(kāi)發(fā)費用稅前扣除管理辦法(試行)》(國稅發(fā)〔2008〕116號)及《哈爾濱市委、市政府〈關(guān)于增強自主創(chuàng )新能力 建設創(chuàng )新型城市的決定〉》(哈發(fā)[2006]13號)等文件，制定本辦法。

　　第二條 本辦法適用于財務(wù)核算制度健全、實(shí)行查賬征稅，有研究開(kāi)發(fā)活動(dòng)、能準確歸集研究開(kāi)發(fā)費用且在本市區域內設立的企業(yè)、科研單位、大專(zhuān)院校等(以下統稱(chēng)企業(yè))。

　　第三條 本辦法所稱(chēng)的研究開(kāi)發(fā)活動(dòng)是指企業(yè)為獲得科學(xué)與技術(shù)(不包括人文、社會(huì )科學(xué))新知識，創(chuàng )造性運用科學(xué)技術(shù)新知識，或實(shí)質(zhì)性改進(jìn)技術(shù)、工藝、產(chǎn)品(服務(wù))而持續進(jìn)行的具有明確目標的研究開(kāi)發(fā)活動(dòng)。

　　創(chuàng )造性運用科學(xué)技術(shù)新知識，或實(shí)質(zhì)性改進(jìn)技術(shù)、工藝、產(chǎn)品(服務(wù))，是指企業(yè)通過(guò)研究開(kāi)發(fā)活動(dòng)在技術(shù)、工藝、產(chǎn)品(服務(wù))方面的創(chuàng )新取得了有價(jià)值的成果，對相關(guān)行業(yè)的技術(shù)、工藝領(lǐng)先具有推動(dòng)作用，不包括企業(yè)產(chǎn)品(服務(wù))的常規性升級或對公開(kāi)的科研成果直接應用等活動(dòng)(如直接采用公開(kāi)的新工藝、材料、裝置、產(chǎn)品、服務(wù)或知識等)。

　　第四條 本辦法中所稱(chēng)的企業(yè)自主確立的研究開(kāi)發(fā)項目，應是不重復的，具有明確的財務(wù)安排、人員配置、開(kāi)始和結束時(shí)間。

　　本辦法中所稱(chēng)的研究開(kāi)發(fā)項目認定，是為企業(yè)享受稅收優(yōu)惠政策，而圍繞企業(yè)自主確立的研究開(kāi)發(fā)項目及研究開(kāi)發(fā)活動(dòng)情況進(jìn)行審查和評價(jià)的工作過(guò)程。

　　第五條 企業(yè)承擔市級以上科技計劃的研究開(kāi)發(fā)項目，已取得科技計劃立項批復文件的，在申請享受企業(yè)研究開(kāi)發(fā)費用稅前加計扣除政策時(shí)，不需要進(jìn)行項目認定。

　　第六條 經(jīng)過(guò)認定的企業(yè)自主確立的研究開(kāi)發(fā)項目及企業(yè)承擔的政府科技計劃項目，企業(yè)根據財務(wù)會(huì )計核算和研發(fā)項目的實(shí)際情況，對發(fā)生的研發(fā)費用進(jìn)行收益化或資本化處理的，可按下述規定計算加計扣除：

　　(一)研發(fā)費用計入當期損益未形成無(wú)形資產(chǎn)的，可在據實(shí)扣除基礎上，允許再按其當年研發(fā)費用實(shí)際發(fā)生額的50%，直接抵扣當年的應納稅所得額。

　　(二)研發(fā)費用形成無(wú)形資產(chǎn)的，按照該無(wú)形資產(chǎn)成本的150%在稅前攤銷(xiāo)。除法律另有規定外，攤銷(xiāo)年限不得低于10年。

　　第七條 市科學(xué)技術(shù)局、市財政局、市國家稅務(wù)局、市地方稅務(wù)局、市統計局負責指導、管理和監督全市企業(yè)自主確立的研究開(kāi)發(fā)項目的認定工作及研究開(kāi)發(fā)費用稅前加計扣除政策的實(shí)施。

　　第二章 認定條件與認定程序

　　第八條 申請企業(yè)自主確立的研究開(kāi)發(fā)項目認定，須同時(shí)滿(mǎn)足以下條件：

　　(一)屬于企業(yè)研發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝而自主確立的研究開(kāi)發(fā)項目(包括獨自研發(fā)、委托研發(fā)、合作研發(fā));

　　(二)研究開(kāi)發(fā)項目應屬于《國家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》和國家發(fā)展改革委員會(huì )等部門(mén)公布的《當前優(yōu)先發(fā)展的高技術(shù)產(chǎn)業(yè)化重點(diǎn)領(lǐng)域指南》規定的范圍，符合全市優(yōu)先發(fā)展的高新技術(shù)領(lǐng)域;

　　(三)對促進(jìn)全市經(jīng)濟社會(huì )發(fā)展、完善或延伸產(chǎn)業(yè)鏈、培育新興產(chǎn)業(yè)和提升企業(yè)自主創(chuàng )新能力及核心競爭力等方面具有實(shí)際意義;

　　(四)研究開(kāi)發(fā)項目已啟動(dòng)，并發(fā)生了研究開(kāi)發(fā)費用。

　　第九條 認定程序：

　　(一)自我評價(jià)

　　企業(yè)對照本辦法第八條規定，進(jìn)行自我評價(jià)。認為符合條件的，企業(yè)可以向市科技局提出認定申請。

　　(二)注冊登記

　　申請企業(yè)登錄“哈爾濱市科技管理信息系統”(202.97.251.242/kjj)，點(diǎn)擊“注冊”按鈕，按要求進(jìn)行網(wǎng)上注冊，填報《企業(yè)注冊登記表》(附件1)，經(jīng)審核驗證后予以注冊登記，并開(kāi)通企業(yè)網(wǎng)上申報系統。

　　(三)提交材料

　　企業(yè)登錄網(wǎng)上申報系統，并按要求填報下列材料：

　　1、《哈爾濱市企業(yè)研究開(kāi)發(fā)項目認定審核書(shū)》(附件2);

　　2、研究開(kāi)發(fā)項目已發(fā)生費用的《專(zhuān)項審計報告》;

　　3、企業(yè)總經(jīng)理辦公會(huì )或董事會(huì )關(guān)于研究開(kāi)發(fā)項目(含自主立項開(kāi)發(fā)、委托技術(shù)開(kāi)發(fā)、合作技術(shù)開(kāi)發(fā))立項的決議及委托、合作等相關(guān)合同;

　　4、《企業(yè)研究開(kāi)發(fā)項目費用預算表》(附件3);

　　5、認定需要補充的其它相關(guān)材料(知識產(chǎn)權等科技成果證明材料)。

　　(四)審查認定

　　1、對企業(yè)資質(zhì)和申請材料的真實(shí)性、完備性、有效性以及附件材料是否齊全等進(jìn)行形式審查。

　　2、委托評估中介機構，從市科技評估評審專(zhuān)家庫中隨機抽取專(zhuān)家組成評審委員會(huì )，對申請研究開(kāi)發(fā)項目進(jìn)行評價(jià)，并填寫(xiě)《研究開(kāi)發(fā)項目認定專(zhuān)家評價(jià)表》(附件4)。

　　3、綜合專(zhuān)家評審委員會(huì )的評價(jià)意見(jiàn)，對申請研究開(kāi)發(fā)項目提出認定意見(jiàn)。

　　(五)頒發(fā)證書(shū)

　　對于認定通過(guò)的企業(yè)研究開(kāi)發(fā)項目，下達統一編號的《哈爾濱市企業(yè)研究開(kāi)發(fā)項目認定通知書(shū)》(附件5)。

　　第十條 企業(yè)自主確立的研究開(kāi)發(fā)項目每年組織認定一次，受理時(shí)間為納稅當年的下一年度初始。具體時(shí)間將在哈爾濱市科學(xué)技術(shù)局網(wǎng)站上發(fā)布。

　　第十一條 企業(yè)應于年度匯算清繳所得稅申報時(shí)向主管稅務(wù)機關(guān)報送下列材料：

　　(一)《哈爾濱市企業(yè)研究開(kāi)發(fā)項目認定審核書(shū)》及《哈爾濱市企業(yè)研究開(kāi)發(fā)項目認定通知書(shū)》或市級以上科技計劃立項批復文件;

　　(二)自主、委托、合作研究開(kāi)發(fā)項目計劃書(shū)和研究開(kāi)發(fā)費預算。

　　(三)自主、委托、合作研究開(kāi)發(fā)專(zhuān)門(mén)機構或項目組的編制情況和專(zhuān)業(yè)人員名單。

　　(四)自主、委托、合作研究開(kāi)發(fā)項目當年研究開(kāi)發(fā)費用發(fā)生情況歸集表(附件6)。

　　企業(yè)在一個(gè)納稅年度內進(jìn)行多個(gè)研究開(kāi)發(fā)活動(dòng)的，應按照不同開(kāi)發(fā)項目分別歸集可加計扣除的研究開(kāi)發(fā)費用額。

　　(五)企業(yè)總經(jīng)理辦公會(huì )或董事會(huì )關(guān)于自主、委托、合作研究開(kāi)發(fā)項目立項的決議文件。

　　(六)委托、合作研究開(kāi)發(fā)項目的合同或協(xié)議。

　　第十二條 每年5月15日前，由企業(yè)負責將辦理企業(yè)所得稅稅前加計扣除的結果和相關(guān)信息，通過(guò)“哈爾濱市科技管理信息系統”傳送給市科學(xué)技術(shù)局。由市科學(xué)技術(shù)局負責向市財政局、市國家稅務(wù)局、市地方稅務(wù)局和市統計局通報，作為相關(guān)部門(mén)對企業(yè)技術(shù)開(kāi)發(fā)項目跟蹤管理、統計分析和建立企業(yè)技術(shù)開(kāi)發(fā)信用檔案的依據。

　　第十三條 企業(yè)應按照統計部門(mén)的有關(guān)規定建立科技統計臺帳，認真填報科技統計報表。

　　第三章 研究開(kāi)發(fā)費用管理

　　第十四條 企業(yè)在一個(gè)納稅年度中實(shí)際發(fā)生的下列費用支出，允許在計算應納稅所得額時(shí)按照規定實(shí)行加計扣除：

　　(一)新產(chǎn)品設計費、新工藝規程制定費以及與研發(fā)活動(dòng)直接相關(guān)的技術(shù)圖書(shū)資料費、資料翻譯費。

　　(二)從事研發(fā)活動(dòng)直接消耗的材料、燃料和動(dòng)力費用。

　　(三)在職直接從事研發(fā)活動(dòng)人員的工資、薪金、獎金、津貼、補貼。

　　(四)專(zhuān)門(mén)用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設備的折舊費或租賃費。

　　(五)專(zhuān)門(mén)用于研發(fā)活動(dòng)的軟件、專(zhuān)利權、非專(zhuān)利技術(shù)等無(wú)形資產(chǎn)的攤銷(xiāo)費用。

　　(六)專(zhuān)門(mén)用于中間試驗和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開(kāi)發(fā)及制造費。

　　(七)勘探開(kāi)發(fā)技術(shù)的現場(chǎng)試驗費。

　　(八)研發(fā)成果的論證、評審、驗收費用。

　　第十五條 對企業(yè)共同合作開(kāi)發(fā)的項目，凡符合上述條件的，由合作各方就自身承擔的研發(fā)費用分別按照規定計算加計扣除。

　　第十六條 對企業(yè)委托給外單位進(jìn)行開(kāi)發(fā)的研發(fā)費用，凡符合上述條件的，由委托方按照規定計算加計扣除，受托方不得再進(jìn)行加計扣除。

　　對委托開(kāi)發(fā)的項目，受托方應向委托方提供該研發(fā)項目的費用支出明細情況，否則，該委托開(kāi)發(fā)項目的費用支出不得實(shí)行加計扣除。

　　第十七條 企業(yè)在核算研究開(kāi)發(fā)費用支出時(shí)，應按財政、稅務(wù)、統計的有關(guān)規定，對需要認定的研究開(kāi)發(fā)項目實(shí)行以項目為單位的財務(wù)核算制度，在管理費用、在建工程等會(huì )計科目下設置研究開(kāi)發(fā)費用支出二級科目。建立企業(yè)研究開(kāi)發(fā)費用稅前加計扣除管理臺帳，實(shí)行專(zhuān)賬管理。同時(shí)，必須按照項目，準確歸集填寫(xiě)年度可加計扣除的各項研究開(kāi)發(fā)費用實(shí)際發(fā)生金額。

　　第十八條 企業(yè)未設立專(zhuān)門(mén)的研發(fā)機構或企業(yè)研發(fā)機構同時(shí)承擔生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)任務(wù)的，應對研發(fā)費用和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)費用分開(kāi)進(jìn)行核算，準確、合理的計算各項研究開(kāi)發(fā)費用支出，對劃分不清的，不得實(shí)行加計扣除。

　　第十九條 法律、行政法規和國家稅務(wù)總局規定不允許企業(yè)所得稅前扣除的費用和支出項目，均不允許計入研究開(kāi)發(fā)費用。

　　第二十條 企業(yè)實(shí)際發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)費，在年度中間預繳所得稅時(shí)，允許據實(shí)計算扣除，在年度終了進(jìn)行所得稅年度申報和匯算清繳時(shí)，再依照本辦法的規定計算加計扣除。

　　第二十一條 企業(yè)研究開(kāi)發(fā)費各項目的實(shí)際發(fā)生額歸集不準確、匯總額計算不準確的，主管稅務(wù)機關(guān)有權調整其稅前扣除額或加計扣除額。

　　第五章 罰 則

　　第二十二條 申請企業(yè)自主確立的研究開(kāi)發(fā)項目認定，在申請認定過(guò)程中提供虛假信息的，將取消認定資格。

　　第二十三條 參與認定工作的各類(lèi)機構和人員對所承擔認定工作負有誠信以及合規義務(wù)，并對申報認定企業(yè)的有關(guān)資料信息負有保密義務(wù)。違反認定工作相關(guān)要求和紀律的，給予相應處理。

　　第二十四條 對企業(yè)故意弄虛作假騙取研究開(kāi)發(fā)費稅前加計扣除和抵扣應納稅所得額的，稅務(wù)部門(mén)除令其糾正外，并根據《稅收征收管理法》及其《實(shí)施細則》的有關(guān)規定進(jìn)行處罰。

　　第六章 附 則

　　第二十五條 本辦法由市科學(xué)技術(shù)局、市財政局、市國家稅務(wù)局、市地方稅務(wù)局、市統計局負責解釋。

　　第二十六條 本辦法自發(fā)布之日起執行。原市科技局、財政局、國稅局、地稅局、統計局聯(lián)合下發(fā)的《哈爾濱市企業(yè)自主確立的研究開(kāi)發(fā)項目認定管理辦法(試行)》(哈科聯(lián)[2008]21號)同時(shí)廢止